Zarządzenie Nr 164/17
Burmistrza Miasta Kudowy – Zdroju
z dnia 6 września 2017 r.

w sprawie określenia zasad ewidencji księgowej podatku VAT po centralizacji dla gminy Kudowa – Zdrój i jej jednostek organizacyjnych

Na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1047 z późn. zm. ) oraz art. 40 ustawy z dnia 27 sierpnia  2009 roku o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1870 z późn. zm. ) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej  (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 760) oraz Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2010 r. w sprawie zasad rachunkowości oraz  planów kont dla organów podatkowych jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2010 r. Nr 208, poz. 1375 z późn. zm.) Burmistrz Miasta Kudowa – Zdrój zarządza, co następuje:

§1.

1.    W związku z centralizacją rozliczeń podatku od towarów i usług VAT w Gminie Kudowa -Zdrój ustala się zasady ewidencji księgowej w zakresie ewidencji podatku VAT w jednostkach budżetowych Gminy Kudowa-Zdrój oraz w Gminie Kudowa-Zdrój.
2.    Ustala się realizację dochodów i wydatków budżetowych w kwotach netto. Zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się podatku naliczonego podlegającego odliczeniu przez jednostki, natomiast podatek należny nie jest dla jednostki przychodem. W związku z tym koszty i przychody w jednostkach budżetowych powinny być ewidencjonowane w kwotach netto. Jednak w sytuacji, gdy z uwagi na charakter wykonanej czynności podatek VAT naliczony nie będzie podlegał odliczeniu lub podlegać będzie częściowemu odliczeniu stanie się on elementem kosztów.

§2.

Schemat księgowań w Urzędzie Miasta związany z rozliczeniem podatku VAT przedstawia się następująco:
1)    Ewidencja księgowa faktur dotyczących sprzedaży opodatkowanej:
a)    Wn 221 / Ma 720,730 (750,760) – wartość netto faktur (wg podziałek klasyfikacji budżetowej),
b)    Wn 221 (wg podziałek klasyfikacji budżetowej) / Ma konto 225-020-00000-0000-01 - kwota VAT należnego z faktur
c)    Wn konto 130 – Ma konto 221 – zapłata faktury brutto

2)    Ewidencja księgowa faktur dotyczących zakupu i podatku VAT naliczonego:
a)    Wn konta 401- 409 lub konto 080,011,013, właściwe konto zakupów, kosztów / Ma 201 – faktura zakupowa VAT netto + podatek VAT nie podlegający odliczeniu,
b)    Wn konto 225-020-00000-0000-10  / Ma 201 – podatek VAT naliczony do odliczenia,
c)    Wn konto 201 – Ma konto 131 ( wg podziałek klasyfikacji budżetowej) – zapłata faktury
3)    Ewidencja księgowa miesięcznej cząstkowej deklaracji VAT-7:
- Wn konto 225-020-00000-0000-01 / Ma konto 225-020-00000-0000-20 ROZR.-PODATEK VAT-ROZRACHUNKI Z URZĘDEM SKARBOWYM-UM – przypis  należnego podatku VAT z deklaracji cząstkowej VAT-7 za dany miesiąc,
4)    Ewidencja księgowa miesięcznych deklaracji cząstkowych VAT jednostek budżetowych:
Konto 240-001 i 240-002 – pozostałe rozrachunki - rozliczenia z jednostkami z tytułu podatku VAT należnego i naliczonego służyć ma w Urzędzie Miasta do ewidencji:
- informacji VAT składanych przez jednostki budżetowe;
- przekazanych kwot na rachunek bankowy Urzędu Miasta z tytułu nadwyżki podatku należnego nad naliczonym;
- zwrot kwot na rachunki jednostek budżetowych z tytułu nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym.
a)    Wn konto  240-001 Rozliczenie VAT należnego z jednostkami organiz.-……. – Ma konto 225 ROZR.Z BUDŻETAMI-SCENTRALIZOWANY PODATEK VAT-JST-ROZR.Z US – przypis należnego podatku VAT za dany miesiąc z deklaracji cząstkowych VAT-7 jednostek budżetowych,
b)    Ma konto 240-001 Rozliczenie VAT należnego z jednostkami organiz.-ZSP – Wn 130/225 – wpłaty na rachunek gminy należnego podatku VAT przez jednostki organizacyjne,
c)    Ma konto 225 ROZR.Z BUDŻETAMI-SCENTRALIZOWANY PODATEK VAT-JST-ROZR.Z US / Wn konto 240-002 Rozliczenie VAT naliczonego z jednostkami organiz. – przypis naliczonego podatku VAT za dany miesiąc z deklaracji cząstkowych VAT-7 jednostek budżetowych.
5)    Przelew podatku VAT do Urzędu Skarbowego na podstawie deklaracji zbiorczej VAT-7
Wn konto 225 ROZR.Z BUDŻETAMI-SCENTRALIZOWANY PODATEK VAT-JST-ROZR.Z US – Ma konto 130 (wg podziałek klasyfikacji budżetowej) i Ma 130/225.

§3.

Schemat księgowań w jednostkach budżetowych związany z rozliczeniem podatku VAT przedstawia się następująco:
Ewidencja księgowa faktur dotyczących sprzedaży opodatkowanej:
a)    Wn 221 / Ma 720,730 (750,760) – wartość netto faktur (wg podziałek klasyfikacji budżetowej),
b)    Wn 221 (wg podziałek klasyfikacji budżetowej) / Ma konto 225/03 - kwota VAT należnego z faktur,
c)     Wn konto 130 / Ma konto 221 – zapłata faktury netto (wg podziałek klasyfikacji budżetowej),
d)    Wn konto 130/02 (bez podziałek klasyfikacji budżetowej) / Ma 221 (wg podziałek klasyfikacji budżetowej) – zapłata podatku VAT z faktury,
e)    Wn 225/03 – 130/02 (bez podziałek klasyfikacji budżetowej) - przelew do gminy należnego podatku VAT.      

§4.

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania, z mocą obowiązującą od 01.01.2017 r.

Burmistrz
Piotr Maziarz